Celem standardu E3 [link] jest, aby informacje ujawniane na podstawie tego standardu umożliwiły użytkownikom oświadczeń o zrównoważonym rozwoju zrozumienie jak jednostka/grupa wpływa na wodę i zasoby morskie w aspekcie istotnych negatywnych i pozytywnych oddziaływań (rzeczywistych oraz potencjalnych). Ujawnienia mają także pozwolić na uzyskanie wiedzy o dotychczasowych i planowanych działaniach zapobiegających lub łagodzących te oddziaływania oraz jakie działania podejmuje jednostka/grupa na rzecz ochrony wody (w tym zmniejszania jej zużycia w swojej działalności) oraz zasobów morskich. Wymagane ujawnienia mają ponadto pokazać na ile realizowane są cele Europejskiego Zielonego Ładu w zakresie m.in. czystej wody, zrównoważonego rozwoju np. gospodarki rybnej i szeregu unijnych dyrektyw oraz celów zrównoważonego rozwoju (nr 6 i 14). Ujawniane będą posiadane plany dostosowania strategii i modelu biznesowego do zrównoważonego korzystania z zasobów wody oraz istotne ryzyka i szanse związane z wypływami jednostki/grupy na kwestie związane z wodą i zasobami morskimi oraz sposób zarządzania tymi zidentyfikowanymi ryzykami i/lub szansami. Konieczna będzie także identyfikacja i ujawnienie skutków finansowych tych ryzyk/szans w krótko-, średnio- i długoterminowej perspektywie czasowej. Zagadnienie wody i zasobów morskich jest spójne z trzecim celem środowiskowym w rozporządzeniu ws. taksonomii zrównoważonego finansowania

Powiązania z innymi ESRS [link] – standard E3 należy odczytywać/stosować w powiązaniu z przekrojowymi ESRS (ESRS 1 oraz ESRS 2) oraz pozostałymi standardami środowiskowymi i społecznymi. W ramach standardu E1 należy uwzględnić nagłe i trwałe ryzyka fizyczne wynikające z zagrożeń związanych z wodą i zasobami morskimi, które mają wpływ na zmiany klimatyczne lub są przez te zmiany spowodowane (np. zwiększanie obszarów z deficytem wody, powodzie, podnoszenie się poziomu mórz i oceanów). W standardzie E2 uregulowano ujawnienia emisji do wody, w tym mórz/oceanów, oraz kwestie wykorzystania/wytwarzania mikrodrobin plastiku. W ramach standardu E4 ujawnienia obejmują kwestie ochrony i zrównoważonego wykorzystania ekosystemów wody słodkiej oraz zasobów morskich i oddziaływania na nie. Natomiast standard E5 zawiera wymogi ujawnień dotyczące gospodarki odpadami oraz m.in. recyklingu ścieków. Standard społeczny S3 wymaga analizy istotnych wpływów na społeczności pod kątem skutków działalności jednostki/grupy wpływających na kwestie dotyczące wody i zasobów morskich.