Faza 1 – za 2024 rok - raportują największe jednostki zainteresowania publicznego (wymienione w katalogu w art.3 ust. 1e pkt 1 do 6 ustawy o rachunkowości), w tym spółki notowane na jednym z rynków regulowanych UE (w PL jest to GPW), banki, zakłady ubezpieczeń, spółki ubiegające się lub zamierzające się ubiegać o dopuszczenie do notowania na rynku regulowanym oraz spółki notowane w alternatywnym systemie obrotu (NewConnect, Catalyst):  

• raportowanie indywidualne (jednostkowe) - pod warunkiem, że ww. spółka przekracza próg 500 pracowników (średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty) oraz jeden z progów finansowych (25 mln EUR suma aktywów bilansu lub 50 mln EUR przychody netto); 
• raportowanie skonsolidowane – pod warunkiem, że ww. spółka jest jednostką dominującą dużej grupy kapitałowej, która przekracza próg 500 pracowników oraz jeden z progów finansowych (po konsolidacji: 25 mln EUR suma aktywów bilansu lub 50 mln EUR przychody netto – lub przed konsolidacją: analogiczne progi wyższe o 20%). 

Istotna zmiana w stosunku do dyrektywy NFRD ws. ujawniania informacji niefinansowych, polega na tym, że jeśli spółka dominująca wpadnie w raportowanie ESG zarówno na poziomie jednostkowym, jak i skonsolidowanym, to na podstawie art.29a ust. 7 dyrektywy ws. Rachunkowości (zmienionej dyrektywą CSRD) wystarczy, że zaraportuje na poziomie grupy (nie będzie już musiała raportować na poziomie jednostkowym). 

Inna istotna zmiana dotyczy kwestii zwolnienia z raportowania ESG – pod CSRD z jednej strony rozszerzono możliwość skorzystania ze zwolnienia z raportowania, jeśli spółka może powołać się na raport ESG spółki dominującej wyższego szczebla z UE lub spoza UE (o ile spełnia on dodatkowe warunki określone w dyrektywie). Ale z drugiej strony nieco to prawo ograniczono, ponieważ duże spółki notowane na rynkach regulowanych UE nie będą mogły skorzystać z tego prawa do zwolnienia z raportowania. Zatem duża spółka z GPW nawet jeśli ma nad sobą inną spółkę, w tym też notowaną na GPW, będzie i tak musiała zaraportować (za siebie lub za swoją grupę, jeśli jest równocześnie jednostką dominującą dużej grupy kapitałowej) - stanowi o tym art.29a ust. 9 dyrektywy ws. rachunkowości (zmienionej przez CSRD). Link do grafik SEG ze schematami grup kapitałowych w kontekście korzystania ze zwolnienia z raportowania. 

Do raportowania spółki te obowiązkowo stosują bazowe/pełne ESRS (12 ESRS wydanych przez KE w dniu 22 grudnia 2023 r. - rozporządzenie 2023/2772) oraz w przyszłości tzw. sektorowe ESRS.