Cykl webinariów - Wyzwania raportowania rocznego za 2020: Zamknięcie roku 2020 - sprawozdanie roczne w czasach pandemii

Wyzwania przed jakimi stanęły podmioty z wielu branż w roku 2020 są przedmiotem zainteresowań akcjonariuszy, kadry zarządzającej, ale także regulatorów. Europejski Urząd Nadzoru Giełd i Papierów Wartościowych (ESMA) zaadresował wyzwania, przed jakimi stoi europejska gospodarka w publikacji zawierającej priorytety i wytyczne w zakresie raportowania informacji finansowych.

Warto zwrócić szczególną uwagę na następujące obszary:

• Metody kalkulacji oczekiwanych strat kredytowych (ECL) uwzględniające zmiany założeń wynikających bezpośrednio z COVID-19 i uwzględniające komponent dotyczący zdarzeń przyszłych (forward looking),
• Ujawnienia dotyczące ryzyka płynności w czasach podwyższonej niepewności.

MSSF 16 - zmiany do standardu (w kontekście pandemii SARS-CoV-2)

Wpływ COVID-19 na sprawozdawczość finansową jest powszechny i niepewny co do czasu trwania. Pandemia COVID-19 poważnie wpływa na podmioty gospodarcze, dlatego wielu leasingodawców udzieliło lub oczekuje się, że udzieli pomocy ekonomicznej leasingobiorcom w postaci ulg w spłacie czynszu, które, w niektórych przypadkach, wynikają z wprowadzonych przez władze państw przepisów antykryzysowych. Ulgi w spłacie czynszu obejmują między innymi wakacje czynszowe lub obniżone opłaty za czynsz przez pewien okres, po których mogą nastąpić wyższe opłaty za czynsz w przyszłych okresach. W przypadku zmiany opłat leasingowych konsekwencje księgowe będą zależeć od tego, czy zmiana ta spełnia definicję zmiany leasingu.

W maju 2020 r. RMSR przedstawiła praktyczne rozwiązanie, które pozwala leasingobiorcom (ale nie leasingodawcom):

• Nie oceniać, czy ulgi w spłacie czynszu, które są bezpośrednim skutkiem pandemii COVID-19 i spełniają określone warunki, są modyfikacjami leasingu,
• A zamiast tego uwzględniać te ulgi w wyniku finansowym, tak jakby nie były one modyfikacją leasingu.

Definicja przedsięwzięcia pod MSSF 3 - konsekwencje zmian

Od 1 stycznia 2020 r. obowiązuje nowa definicja przedsięwzięcia, która może spowodować, że mniej przejęć niż dotychczas będzie rozliczanych jako nabycie przedsięwzięcia (biznesu). Oprócz zmiany brzmienia definicji, Rada MSR przedstawiła także dodatkowe objaśnienia jej stosowania, m.in. wytyczne, które pomagają ustalić, czy przejęto znaczący proces. Ponadto, wprowadzono możliwość skorzystania z dobrowolnego testu koncentracji, który pozwala na uproszczoną ocenę czy nabyty zestaw działań i aktywów nie jest przedsięwzięciem. W trakcie konferencji omówione zostaną zmiany do definicji oraz nowe wytyczne.

Połączenia pod wspólną kontrolą - najnowsze propozycje Rady MSR

Większość obserwowanych na rynku transakcji przejęć spółek czy zorganizowanej części przedsiębiorstwa to tak zwane połączenia pod wspólną kontrolą. Jednocześnie, tego typu transakcje są wyłączone z zakresu MSSF 3, co zmusza kierownictwo przejmującej jednostki do wypracowania własnej polityki rachunkowości. To powszechnie znana luka w MSSF powodująca sporo rozbieżności w praktyce. Dlatego Rada MSR już od wielu lat ma na swojej agendzie projekt opracowania odpowiednich wytycznych w tym zakresie. W trakcie konferencji omówione zostaną wstępne propozycje Rady co do ujęcia księgowego takich transakcji, opublikowane w Discussion Paper w listopadzie 2020 roku.

Monika Jakubczyk, Biegły Rewident, Partner, Audit & Assurance Deloitte

dr Mirosław Kachniewski, Prezes Zarządu, Stowarzyszenie Emitentów Giełdowych
Aleksanda Rytko, Biegły Rewident, Starszy Menedżer, Audit & Assurance Deloitte
Marcin Samolik, Biegły Rewident, Starszy Menedżer, Audit & Assurance Deloitte
Krzysztof Supera, Starszy Menedżer, Audit & Assurance Deloitte